Покупка и продажа квартиры в один налоговый период

Здравствуйте, Ольга.

Взаимовычет возможен, при этом следует учитывать следующее.

Доходы от продажи квартиры будут облагаемыми, поскольку не истек минимальный срок владения.

При этом каждый из собственников вправе уменьшить налоговую базу по налогу от продажи на имущественный вычет  на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ 

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Но данное положение применяется с учетом пп.3 п.2 ст.220 НК РФ

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

Таким образом, если доли приватизированной  квартиры проданы одновременно, то налоговая база каждого собственника-продавца будет равна цене доли — 1000 000/4.

Приобретя квартиру за 10 600 000 Вы и сын каждый получили право на вычет в размере 2000 000 каждый на основании пп.3 п.1 ст.220 НК РФ. При этом исхожу из того, что скорее всего квартира приобретена в долях (несовершеннолетний мог продать свою долю при равноценном возмещении).

Таким образом, налоговая база каждого из Вас будет равна

цена проданной доли в приватизированной квартире- 1000 000/4-2000 000.

Ну и само собой, что применение Вами вычета по приобретению возможно при условии, что ранее он Вами никогда не использовался.

При этом, Вы родитель несоврешеннолетнего вправе оформить вычет по приобретению за несоврешеннолетнего в соответствии с п.6 ст.220 НК РФ

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговую базу следует считать каждому из Вас исходя из стоимости его долей (проданной и приобретенной), а уже из полученного результата исчислять НДФЛ по ставке 13%.